El Poder Ejecutivo decidió enviar al Congreso de la Nación un nuevo proyecto de Ley para  modificar las alícuotas del impuesto a las ganancias para las empresas a partir del ejercicio fiscal  2021. Una propuesta de modificación similar había sido ingresada en el mes de marzo de este  mismo año. 

El nuevo proyecto acentúa la progresividad en la imposición a las empresas en comparación con  el de marzo de este año, ya que aumenta y ensancha los tramos de alícuotas, señala un estudio del Instituto Argentino de Análisis Fiscal.

La propuesta actual profundiza la progresividad, en el sentido de que, comparada con la  modificación propuesta anteriormente, genera caídas de alícuota efectiva.

En todos los casos la  alícuota efectiva bajo el nuevo proyecto resulta inferior a la que hubiera regido de aprobarse el  proyecto de marzo. La mayor progresividad se da porque las caídas de alícuotas son mayores para  las ganancias imponibles menores.

Bajo la propuesta de marzo el techo de ganancia anual para el cual la alícuota efectiva no cambia entre 2020 y 2021, es decir sigue siendo del 30%, era de $3,9 millones (promedio mensual de utilidades de $325 mil) mientras que según los parámetros de la propuesta de abril es de $25 millones ($2,1 millones por mes). Es decir que se sextuplica.

Todas aquellas empresas que tengan ganancias anuales que no superen los $25 millones en 2021, tendrán una menor tasa efectiva del impuesto a las ganancias que en el año 2020, mientras aquellas cuyas ganancias superen dicho nivel comenzarán a verificar una suba progresiva de su tasa efectiva.

En caso de aprobarse esta nueva reforma, entre un 90% y un 95% de las empresas vería reducida su alícuota efectiva respecto al año 2020. Es decir que tributarían menos que el 30% actual. En la reforma planteada en marzo, este número resultaba entre un 65% y un 70% del total de las
empresas.

Bajo la propuesta de reforma actual, para entre un 5% y un 10% de las empresas (aquellas que muestren niveles de utilidades por encima de los $25 millones anuales) subirá la carga efectiva del impuesto a las ganancias en comparación con la vigente en 2020.

Al pasar de un tributo que actualmente funciona bajo un esquema proporcional (alícuota fija) a uno que seguirá una lógica progresiva, una vez superado el tramo de los $5 millones, habrá tantas alícuotas como casos a considerar. El informe analiza en un Anexo, 10 casos testigo de empresas
con ganancias anuales de $1 millón, $2 millones, $3 millones, $4 millones, $5 millones, $10 millones, $25 millones, $50 millones, $100 millones y $500 millones.

La diferencia clave entre ambas iniciativas es en los montos de utilidad establecidos para la segmentación. Mientras en el proyecto de marzo los mismos resultaban relativamente bajos (la ganancia tope para que una empresa tribute la alícuota marginal inferior del 25% equivalía a solo $108 mil mensuales), en el nuevo proyecto pagarían una alícuota del 25% empresas con utilidades de hasta $5 millones anuales ($417 mil mensuales).
Asimismo, en el nuevo proyecto también se ensancha el tramo de quienes pagan una alícuota marginal del 30%, ya que lo harían quienes presenten ganancias de hasta $20 millones anuales, mientras que en la propuesta anterior el límite era de $2,6 millones al año.

Entre las similitudes, se tiene que ambas propuestas fijan una “sobretasa” para utilidades distribuidas del 7%, con lo cual la alícuota marginal máxima combinada del impuesto para las empresas de mayores ingresos podría llegar hasta niveles cercanos al 39,5%, en el caso que distribuyan todas sus utilidades.

Todas aquellas empresas que tengan ganancias anuales que no superen los $25 millones en 2021, tendrán una menor tasa efectiva del impuesto a las ganancias que en el año 2020, mientras aquellas cuyas ganancias superen dicho nivel comenzarán a verificar una suba progresiva de tasa efectiva del impuesto hasta llegar a niveles cercanos a los máximos en las facturaciones que superen niveles relativamente elevados.

De acuerdo a una actualización de los datos de estadísticas tributarias de AFIP, en caso de aprobarse esta reforma, entre un 90% y un 95% de las empresas verían reducida su alícuota efectiva respecto al año 2020. Es decir que tributarían menos que el 30% actual. En la reforma planteada en marzo, este número resultaba entre un 65% y un 70%.