Impuestos internos: el Gobierno prepara el reemplazo de los instrumentos fiscales por sistemas de control digitales
El Gobierno nacional avanzó en la modernización del sistema de control de los impuestos internos y habilitó el reemplazo progresivo de los instrumentos fiscales físicos por nuevos mecanismos de verificación basados en sistemas de marcación directa o indirecta. La medida fue establecida por la Resolución 102/2026 de la Secretaría de Hacienda, publicada este martes en el Boletín Oficial, y coloca a la Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) al frente del diseño e implementación del nuevo esquema.
La resolución alcanza a los productos gravados por los artículos 15, 16, 18 y 23 de la Ley de Impuestos Internos. Para esos bienes, deberán utilizarse sistemas de verificación cuyas especificaciones técnicas, condiciones y requisitos serán definidos por ARCA, que también tendrá a su cargo establecer los mecanismos de homologación, control y fiscalización.
El cambio apunta a transformar un mecanismo que durante décadas estuvo asociado a la utilización de instrumentos fiscales de control adheridos físicamente a determinados productos. La nueva normativa habilita que esa función pueda cumplirse mediante herramientas de marcación directa o indirecta, con tecnologías y modalidades que todavía deberán ser precisadas por el organismo recaudador.
El objetivo declarado por Hacienda es mejorar la capacidad del Estado para verificar la circulación de los productos alcanzados y asegurar la correcta recaudación de los impuestos internos. La resolución vincula esta transformación con los avances tecnológicos disponibles y con prácticas adoptadas por administraciones tributarias y organismos de control de otras jurisdicciones.
ARCA definirá cómo será el nuevo sistema
La principal novedad regulatoria es que ARCA tendrá la responsabilidad de establecer las especificaciones técnicas y los requisitos concretos que deberán cumplir los nuevos sistemas de verificación. También deberá determinar los mecanismos de homologación, control y fiscalización y establecer los cronogramas para su implementación.
Esto significa que la resolución de Hacienda funciona como un marco habilitante, pero todavía no define una única tecnología ni establece un reemplazo inmediato y uniforme para todos los instrumentos fiscales existentes. El propio texto reconoce que las características de los productos pueden requerir soluciones diferentes.
Por esa razón, el proceso podrá desarrollarse de manera gradual. Para algunos productos podrán mantenerse los instrumentos fiscales actualmente vigentes, mientras que en otros podrán ser reemplazados o complementados por nuevos mecanismos de verificación, de acuerdo con los cronogramas que determine ARCA.
Qué cambia para los productos que ya tienen control fiscal
La transición no implica que los instrumentos físicos actualmente utilizados pierdan vigencia de manera inmediata. Para los productos que ya están obligados a llevarlos conforme a la Resolución 104/2000, la obligación se considerará cumplida mediante los instrumentos vigentes hasta que entre en funcionamiento, para cada producto y supuesto, un nuevo sistema de verificación que los sustituya o complemente.
Este punto evita un cambio abrupto en la cadena comercial y permite que fabricantes, importadores, distribuidores y demás actores alcanzados conozcan previamente las condiciones técnicas que deberán cumplir antes de adoptar un nuevo mecanismo.
La resolución entra en vigencia desde su publicación, pero sus efectos concretos estarán determinados por los cronogramas de implementación que establezca ARCA. El organismo deberá informar esos cronogramas a la Secretaría de Hacienda.
Un cambio que busca reforzar la trazabilidad
La transformación tiene una dimensión que excede la sustitución de una etiqueta o instrumento físico. El desafío consiste en mejorar la capacidad de fiscalización sobre la producción y circulación de bienes sujetos a impuestos internos, incorporando mecanismos que permitan verificar su trazabilidad mediante herramientas más adaptadas a los procesos actuales.
Para el Estado, el potencial beneficio está en contar con instrumentos de control más flexibles y tecnológicos, capaces de adecuarse a las particularidades de cada producto y de facilitar las tareas de fiscalización. Para las empresas alcanzadas, el cambio abre una etapa en la que deberán seguir de cerca las especificaciones y cronogramas que publique ARCA para cada actividad.
La resolución también busca evitar que la modernización se convierta en una ruptura operativa: el sistema vigente continuará funcionando mientras no sea reemplazado o complementado formalmente para cada producto. En términos prácticos, la transición dependerá de las normas técnicas que dicte ARCA y no de una sustitución general inmediata.
El paso siguiente queda, por lo tanto, en manos del organismo recaudador. La definición de los sistemas de marcación, sus estándares técnicos, los procedimientos de homologación y los plazos de adaptación determinarán el alcance efectivo de una reforma que busca pasar de un esquema predominantemente físico a uno de verificación tributaria más tecnológico y adaptable.