Los beneficios de establecer un límite inferior a la tributación corporativa

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Escriben Aqib Aslam y Maria Coelho – El 5 de junio de 2021, los ministros de finanzas del Grupo de los Siete principales países industrializados se comprometieron a fijar una tasa mínima global de impuesto corporativo para las multinacionales de al menos el 15 por ciento. Si bien aún quedan varios detalles por definir en debates globales más amplios, este acuerdo histórico anuncia un importante paso adelante en el camino hacia la reforma internacional del impuesto corporativo.

También se destaca el papel que pueden desempeñar los impuestos mínimos a nivel global para ayudar a revertir casi cuatro décadas de caída de las tasas impositivas corporativas globales y reducir los incentivos para que las grandes empresas multinacionales trasladen sus ganancias a jurisdicciones con impuestos bajos para reducir su obligación tributaria mundial.

Nuestro nuevo estudio examina cómo los diferentes tipos de regímenes impositivos mínimos nacionales pueden ayudar a los países a preservar su base impositiva corporativa y movilizar ingresos.

Imposición mínima a lo largo de las décadas

Existe una tensión inusual en el mundo de la tributación corporativa. Por un lado, los países compiten vigorosamente para atraer a empresas e inversores dentro de sus fronteras ofreciendo numerosos incentivos fiscales basados ​​en los beneficios y los costos, lo que hace bajar sus tasas impositivas. Por otro lado, los gobiernos critican a estas empresas multinacionales, una vez que han sido atraídas con éxito al país, por no pagar su parte justa de impuestos corporativos, dejando la carga sobre las empresas locales, que a menudo tienen dificultades.

El acuerdo alcanzado por los países del G7 sobre los impuestos mínimos ha dado un nuevo impulso a la revisión de las normas tributarias internacionales.

Cada vez más, los gobiernos recurren a los impuestos mínimos como medio para preservar su base impositiva. Esto es particularmente cierto en los países en desarrollo con administraciones tributarias más débiles, que enfrentan grandes desafíos para gravar eficazmente a estas grandes multinacionales.

La idea de una tasa impositiva mínima no es nueva. A nivel local, los países han estado utilizando formas modernas de imposición mínima al menos desde la década de 1960, gravando a las empresas sobre los ingresos generados con base en la actividad realizada dentro de su territorio. El objetivo de esta imposición mínima “local” (doméstica) es prevenir la erosión de la base impositiva debido al uso excesivo de lo que se conoce como “preferencias fiscales”. Estas preferencias fiscales toman la forma de créditos, deducciones, exenciones especiales y desgravaciones y generalmente resultan en una reducción en la cantidad de impuestos que debe pagar una corporación. Al instituir una tasa impositiva mínima corporativa, los gobiernos garantizan un piso a la contribución de las empresas al erario público.

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Los impuestos mínimos se calculan generalmente utilizando una base impositiva simplificada alternativa que evita las complejidades de la base impositiva corporativa estándar. A menudo se basan en la facturación (ingresos brutos o ingresos) o los activos (netos o brutos). Una tercera alternativa utiliza definiciones modificadas para los ingresos corporativos que limitan explícitamente el número de deducciones y exenciones permitidas.

Utilizando una nueva base de datos de regímenes impositivos corporativos mínimos en todo el mundo, mostramos cómo los impuestos mínimos han ganado popularidad en las últimas décadas. Los impuestos mínimos basados ​​en la facturación son los más frecuentes y tienden a encontrarse en países con tasas impositivas corporativas legales más altas (la tasa impuesta por ley). Los países que aplican un impuesto mínimo también tienden a informar mayores ingresos impositivos corporativos como porcentaje del PIB.

Estudiamos el impacto de los impuestos mínimos en los ingresos y la actividad económica combinando nuestra nueva base de datos de panel de países con datos a nivel de empresa. Lo que descubrimos es que la introducción de un impuesto mínimo está asociada con un aumento en la tasa impositiva efectiva promedio (es decir, la tasa impositiva realmente pagada por las corporaciones después de tener en cuenta las exenciones impositivas) de poco más de 1,5 puntos porcentuales con respecto a la facturación y alrededor de 10 puntos porcentuales con respecto a las ganancias.

Los impuestos mínimos basados ​​en los ingresos corporativos modificados son los que generan los mayores aumentos de las tasas impositivas efectivas, seguidos de los basados ​​en los activos y la facturación. En última instancia, el impacto en los ingresos también depende de la tasa aplicada.

Además, utilizamos datos a nivel de empresa para tener una idea de los ingresos potenciales que resultarían de la introducción de un impuesto mínimo hipotético del 0,5 por ciento sobre la facturación y un impuesto mínimo del 1 por ciento sobre los activos totales. Para el país mediano, el primero podría generar 7 puntos porcentuales adicionales de ingresos fiscales para los gobiernos en relación con los niveles actuales y el segundo casi un tercio más.

Esto se traduce en un promedio de 0,2 y 0,9 por ciento del PIB en ingresos adicionales (para el país mediano de nuestra muestra) para un impuesto mínimo basado en la facturación y otro basado en los activos, respectivamente, además de una relación mediana entre el impuesto a la renta corporativa y el PIB del 2,7 por ciento. Estos resultados representan un potencial de ingresos significativo que merece una seria consideración política.

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Nuevo impulso

El acuerdo alcanzado por los países del G7 sobre los impuestos mínimos ha dado un nuevo impulso a la revisión de las normas tributarias internacionales lideradas por organizaciones internacionales. Como parte de esta revisión, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y el G20 propusieron a fines de 2020 un impuesto corporativo mínimo global que se aplicaría a las ganancias de las multinacionales. Los países seguirían fijando sus propias tasas impositivas locales, pero si una empresa multinacional pagara menos que la tasa mínima global en otro país, la jurisdicción de origen o de origen de esa empresa podría complementar su obligación tributaria para garantizar que pagara el mínimo. De esta manera, se reducirían las ventajas de trasladar las ganancias a jurisdicciones con impuestos bajos.

La propuesta global de la OCDE y el G20 difiere de los impuestos mínimos locales estándar: no se centraría únicamente en los ingresos generados por las actividades realizadas dentro de un país, sino que los pagos se activarían solo si otros países no gravan lo suficiente a las multinacionales. Además, el uso de impuestos mínimos locales podría terminar aumentando, ya que brindan una alternativa más simple a las complejas disposiciones de esta propuesta para un impuesto mínimo global, que muchos países de bajos ingresos y en desarrollo pueden no tener la capacidad de implementar.

Potentes pero no perfectos

A pesar de las ineficiencias asociadas con los impuestos mínimos locales, podrían permitir a los países obtener ingresos significativos. De esta manera, establecer un piso para la tributación corporativa, al menos a nivel local interno con tasas impositivas moderadas, puede ser una buena opción para los países que buscan preservar los ingresos y evitar la erosión de su base impositiva sin dañar gravemente la actividad corporativa.

Sin embargo, los impuestos mínimos por sí solos no pueden reemplazar las reformas que amplían la base impositiva corporativa. La proliferación de múltiples tasas y todo tipo de preferencias especiales dentro del sistema impositivo corporativo estándar causa distorsiones costosas y bajos ingresos, y alienta la elusión y la evasión fiscal. También es probable que los incentivos fiscales para atraer a las multinacionales persistan incluso después de la introducción de un impuesto mínimo global, ya que los países seguirán haciendo todo lo posible para atraer la inversión extranjera para el crecimiento y el desarrollo. Pero el valor de estos incentivos disminuirá, ya que las multinacionales sólo podrán reducir sus obligaciones al 15% y no a cero. Por lo tanto, lo mejor que se puede hacer es abordarlos y eliminarlos de frente.

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